Afschaffing vrijstelling bij vervoer in onderaanneming: stand van zaken en aanpak

Sinds 2021/2022 is de btw-vrijstelling voor goederenvervoer gelinkt aan uitvoer of invoer buiten de EU nauwer geïnterpreteerd. De vrijstelling blijft gelden enkel wanneer de dienst rechtstreeks voor de afzender (exporteur) of ontvanger (importeur) wordt verricht. Voor onderaannemers valt de vrijstelling in principe weg. De geplande inwerkingtredingen zijn intussen meerdere keren uitgesteld en daarna opgeschort voor onbepaalde tijd. In afwachting van definitieve duidelijkheid blijft voorzichtigheid nodig in offertes, contracten en facturatie.

Wat stond er te veranderen?

• De btw-vrijstelling voor diensten “rechtstreeks verband houdend met uitvoer (of invoer)” (art. 41, §1, 1e lid, 3°, WBTW) geldt strikt.

• Het Hof van Justitie stelde dat de vrijstelling alleen geldt als je rechtstreeks voor de exporteur of importeur werkt.

• Gevolg: een onderaannemer die werkt voor een hoofdvervoerder kan niet langer automatisch de vrijstelling toepassen.

• 
  

Tijdsverloop (samengevat)

• Najaar 2021 – Administratie kondigt de striktere toepassing aan.

• 2022 – Inwerkingtreding eerst voorzien, daarna meerdere keren uitgesteld.

• Sinds 19/08/2022 – Opschorting voor onbepaalde tijd in afwachting van verdere afstemming op EU-niveau.

Belangrijk: tot er nieuwe officiële instructies zijn, is dit het voorzichtig te hanteren kader. Check bij twijfel je concrete dossier (contractketen, documenten en bewijsvoering).

Concreet voorbeeld

• Situatie A (vrijgesteld):Exporteur B schakelt vervoerder X in voor export naar derdeland C. De dienst van X aan B kan onder de vrijstelling vallen (art. 41, §1, 3° WBTW), mits de overige voorwaarden bewezen zijn.

• Situatie B (onderaanneming – normaal belast): Vervoerder X besteedt (een deel van) het transport uit aan onderaannemer Y. De dienst van Y aan X komt niet in aanmerking voor de vrijstelling; 21% btw is dan het uitgangspunt. Echter voorlopig niet van toepassing, gezien het uitstel van inwerkingtreding.

Praktische aanpak voor jou (transporteur/expediteur)

1. Analyseer de contractketen. Werk je rechtstreeks voor exporteur/importeur of als onderaannemer?

2. Documenteer het rechtstreekse verband. Bewaar export-/douanedocumenten, CMR, booking, bill of lading, …

3. Facturatie:

   • Rechtstreeks voor exporteur/importeur: mogelijke vrijstelling (mits bewijs).

   • Onderaanneming: 21% btw als uitgangspunt (tot nieuwe officiële instructies anders bepalen). Echter opschorting voor onbepaalde tijd in afwachting van verdere afstemming op EU-niveau.

4. Offertes en voorwaarden: Voorzie een btw-clausule die prijsaanpassing toelaat bij wijzigende fiscusstandpunten.

5. Interne procedures: Train planning & facturatie om opdrachtgeversrol en bestemmingsdocumenten te checken vóór facturatie.

6. Periodieke review: Evalueer dossiers met grensgevallen (consolidering, doorbelastingen, multimodaal).

FAQ

Geldt de vrijstelling nog? Ja, maar enkel als je rechtstreeks voor exporteur/importeur werkt én je dit kunt bewijzen.

Mag een onderaannemer vrijstellen? In de striktere lezing niet. Voor onderaannemers is 21% btw de veilige default. Echter opschorting voor onbepaalde tijd in afwachting van verdere afstemming op EU-niveau.

Wat met invoer-gerelateerde diensten?Zelfde principe: alleen vrijgesteld bij een rechtstreekse relatie met de ontvanger (importeur) en correct bewijs.

Wat doe je nu best? Werk met duidelijke contracten, sterk dossier en voorzichtige facturatie. Bij twijfel: belast en herbekijk na officiële verduidelijking.

Bron: circulaire 2022/C/26

Ben je op zoek naar een goed boekhoudkantoor online of te Aalst? Contacteer Fiskalize!